Бюджетный учет. Учет удержаний из зарплаты

Comments

• Цитата: Дорогие коллеги, прошу дать разъяснение по следующему вопросу:Согласно п 4.статьи 226 Налогового кодекса РФ: Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам.Означает ли это, что при начислении работнику выплат за счет разных статей ЭКР удержание и перечисление НДФЛ возможно за счет одной из статей ЭКР, так как указано в примере.При условии что работнику предоставляются стандартные вычеты в сумме 2400 (400 + 2000 на двоих несовершеннолетних детей) в бухгалтерском учете операции будут отражены следующим образом:Содержание операции - Дебет / Кредит - Сумма, руб.Начислена заработная плата (ст 211) - 1 401 01 211 / 1 302 01 730 - 4330Начислена компенсация наприобретение методическойлитературы икнигоиздательской продукции (ст 212) - 1 401 01 212 / 1 302 02 730 - 100Начислено пособие по временнойнетрудоспособности (ст 213) - 1 303 02 830 / 1 302 03 730 - 200Исчислен НДФЛ: (Совокупный доход 4630 – стандартные вычеты 2400) х 13% = 290Удержан НДФЛ из начисленнойзаработной платы ст 211 - 1 302 01 830 / 1 303 01 730 - 290Списаны с лицевого счетаденежные средства на перечислениеНДФЛ ст 211 - 1 303 01 830 / 1 304 05 211 - 290Перечислена зарплата на карточныйсчет работника ст 211 (4330-290) - 1 304 03 830 / 1 304 05 211 - 4040Перечислена компенсации на приобретениеметодической литературы икнигоиздательской продукции на карточныйсчет работника (ст 212) - 1 304 03 830 / 1 304 05 212 - 100Перечислены пособия по временнойнетрудоспособности на карточныйсчет работника (ст 213) - 1 304 03 830 / 1 304 05 213 - 200Наш куратор из районного казначейства утверждает, что НДФЛ нужно удерживать пропорционально каждой статье начисления зарплаты. Я считаю такое усложнение работы нецелесообразным.Заранее благодарю

  
  
  Ваш куратор прав, согласно Приказа Минфина от 30.12.2009г.№150н"Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации" оплата удержаний с выплат физическим лицам, произведенных по иным подстатьям классификации операций сектора государственного управления, осуществляется по соответствующим статьям и подстатьям,в рамках которых были приняты обязательства (осуществлены соответствующие начисления в пользу физических лиц). В Вашем примере неправильно исчислен и перечислен НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности. За первые два дня временной нетрудоспособности вы должны были исчислить за счет работодателя и соответственно с этой суммы НДФЛ и перечислить по статье 211.4, что касается оставшихся дней по статье 213.3 с учетом НДФЛ. Иначе говоря, у Вас получается нецелевое использование бюджетных средств.
• Цитата: Наш куратор из районного казначейства утверждает, что НДФЛ нужно удерживать пропорционально каждой статье начисления зарплаты. Я считаю такое усложнение работы нецелесообразным.

  
  Налицо просто очередное не соответствие БУ и НУ. Налоговому Кодексу (и ФНС вслед за ним) абсолютно все равно как Вы удержите НДФЛ (в рамках каких статей). Им важно, чтобы общая сумма НДФЛ была верной. Более того, единственный верный расчет НДФЛ считать его с общей суммы дохода накопительным итогом.
  Но у бюджетников свои требования по БУ и им действительно надо как-то распределять общую сумму НДФЛ по статьям.
  "пропорционально каждой статье" звучит вроде просто, но на самом деле есть сложности (мат.помощь например была по разным статьям, а по мат.помощи есть вычет, т.е. мат.помощь надо учесть по статье не в полном размере а с учетом вычета, а размер вычета как определить?)
• Цитата:За первые два дня временной нетрудоспособности вы должны были исчислить за счет работодателя и соответственно с этой суммы НДФЛ и перечислить по статье 211.4, что касается оставшихся дней по статье 213.3 с учетом НДФЛ. Иначе говоря, у Вас получается не целевое использование бюджетных средств.

  
  
  По поводу налогообложения больничных хочу поспорить. Первые два дня выплачиваются за счет работодателя только в том случае когда болеет сам работник и листок нетрудоспособности-"ПЕРВИЧНЫЙ". Остальные выплачиваются за счет ФСС (ст ЭКР 213).
  Зачастую работник получив аванс за первую половину месяца (ст ЭКР 211), вторую половину месяца находится на больничном (ст ЭКР 213). При выплате аванса как мы знаем НДФЛ не перечисляется. По окончательному расчету за месяц, по сроку зарплаты, к выплате остается только сумма по ст. 213, т.о. НДФЛ за месяц перечисляется только за счет ст.213.
  О каком не целевом использовании бюджетных средств может идти речь? НДФЛ - это налог, удерживаемый из любых доходов работника, причитающихся к выплате, а не из средств бюджета.
• Здравствуйте! Для спора с куратором из казначейства нужны аргументы, Вы таких аргументов найти не сможете, т. к. правила ведения бух. учета в бюджетных организациях требуют подобного деления. Но в чем собственно проблема? Вы же зарплату не вручную начисляете? Известные мне программы 1С, "Парус" позволяют это сделать, правда в них разный подход в делении сумм. Но вряд ли кто-то будет выверять это деление налога, ведь по сути общий расход по статье остается одним и тем же (з/п начисленная = НДФЛ+ з/п на руки).
• Я начисляла зарплату в образовательном учреждении, и мы всегда делили НДФЛ на коды 211 (с зарплаты), и 213 (с больничных). Компенсация за метод.литературу, выплаченная в пределах норм (если мне не изменяет память норма 100 руб.) согласно п.3 статьи 217 НК не облагается НДФЛ. Материальная помощь платится с 211 КОСГУ.
  Таким образом, разделить уплату НДФЛ между двумя кодами легко след. образом:
  код 213 = начисления по больничному (код 213)* 13%
  код 211 = весь НДФЛ - НДФЛ по коду 213.